Superbonus 110%: beneficiari, requisiti, adempimenti e verifiche per il 2022 – Lavori Pubblici

Nel prossimo paragrafo ti spiegherò cosa e quali sono gli
interventi trainanti e trainati. Al momento sappi solo che tutti
gli interventi trainati seguono l’orizzonte temporale degli
interventi trainanti.

Altra deroga temporale è stata prevista per gli interventi
realizzati da qualsiasi soggetto beneficiario nei comuni dei
territori colpiti da eventi sismici verificatisi a far data dal 1°
aprile 2009 dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza. In
questo caso il superbonus potrà essere utilizzato per le spese
sostenute entro il 31 dicembre 2025.

Superbonus 110%: gli interventi agevolati

Eccoci alla parte relativa agli interventi. Come anticipato ne
esistono di due tipologie:

• gli interventi trainanti, che accedono direttamente al
  superbonus;
• gli interventi trainati, che possono accedere al superbonus
  solo se eseguiti congiuntamente ad un intervento trainate (in tal
  senso fa fede la data di inizio e fine lavori), fatta esclusione di
  un caso particolare che puoi leggere in questo approfondimento “Superbonus
  110%: il vantaggio di operare su edifici vincolati“.

Entrando nel dettaglio, gli interventi trainanti sono:

• l’isolamento termico delle superfici opache verticali,
  orizzontali o inclinate che interessano l’involucro dell’edificio
  con un’incidenza superiore al 25% (il c.d. cappotto termico)
  compresa la coibentazione del tetto, senza limitare il concetto di
  superficie disperdente al solo locale sottotetto eventualmente
  esistente;
• gli interventi sulle parti comuni per la sostituzione degli
  impianti di climatizzazione invernale;
• gli interventi sugli edifici unifamiliari o sulle unità
  immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari che siano
  funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi
  autonomi dall’esterno per la sostituzione degli impianti di
  climatizzazione invernale esistenti;
• gli interventi di riduzione del rischio sismico di cui ai commi
  da 1-bis a 1-septies dell’articolo 16 del decreto-legge 4 giugno
  2013, n. 63.

Gli interventi trainanti di riqualificazione energetica possono
trainare i seguenti interventi:

• efficientamento energetico delle unità immobiliari di cui si
  compone il singolo condominio;
• acquisto e la posa in opera delle schermature solari;
• acquisto e la posa in opera di micro-cogeneratori in
  sostituzione di impianti esistenti

La realizzazione di uno qualsiasi degli interventi trainanti (di
efficienza energetica o riduzione del rischio sismico) consente di
portare in detrazione fiscale al 110% altre spese, sempre se
effettuate congiuntamente, relative a:

• abbattimento di barriere architettoniche (art. 16-bis, comma 1,
  lettera e), del DPR n. 917/1986), anche ove effettuati in favore di
  persone di età superiore a sessantacinque anni,
• installazione delle infrastrutture per la ricarica di veicoli
  elettrici negli edifici (solo se gli interventi trainanti
  assicurano il doppio salto di classe energetica);
• installazione di impianti solari fotovoltaici connessi alla
  rete elettrica e sistemi di accumulo integrati negli impianti
  solari fotovoltaici agevolati contestuale o successiva
  all’installazione degli impianti medesimi.

La realizzazione del solo intervento trainante di riduzione del
rischio sismico consente l’accesso al superbonus, a condizione che
sia eseguita congiuntamente, anche alla realizzazione di sistemi di
monitoraggio strutturale continuo a fini antisismici.

Superbonus 110%: i limiti di spesa

I limiti di spesa sono diversi per ogni intervento e sono
funzione del fatto che si parli di edifici singoli o
plurifamiliari. In particolare, la detrazione per gli interventi di
isolamento termico è calcolata su un ammontare complessivo delle
spese non superiore:

• a euro 50.000 per gli edifici unifamiliari o per le unità
  immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari che siano
  funzionalmente indipendenti e dispongano di uno o più accessi
  autonomi dall’esterno;
• a euro 40.000 moltiplicati per il numero delle unità
  immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da
  due a otto unità immobiliari;
• a euro 30.000 moltiplicati per il numero delle unità
  immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da
  più di otto unità immobiliari.

N.B. nel caso di 10 u.i. il limite massimo è 8×40.000 +
2×30.000=380.000 euro.

La detrazione spettante per gli interventi sulle parti comuni
degli edifici per la sostituzione degli impianti di climatizzazione
invernale esistenti è calcolata su un ammontare complessivo delle
spese non superiore:

• a euro 20.000 moltiplicati per il numero delle unità
  immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti fino
  a otto unità immobiliari;
• a euro 15.000 moltiplicati per il numero delle unità
  immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da
  più di otto unità immobiliari ed è riconosciuta anche per le spese
  relative allo smaltimento e alla bonifica dell’impianto
  sostituito.

N.B. nel caso di 10 u.i. il limite massimo è 8×20.000 +
2×15.000=190.000 euro.

La detrazione spettante per gli interventi sugli edifici
unifamiliari o sulle unità immobiliari situate all’interno di
edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e
dispongano di uno o più accessi autonomi dall’esterno per la
sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti
(art. 119, comma 1, lettera c) del Decreto Rilancio) è calcolata su
un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro 30.000 ed
è riconosciuta anche per le spese relative allo smaltimento e alla
bonifica dell’impianto sostituito.

Per gli interventi di riduzione del rischio sismico (sismabonus
110%), la detrazione va calcolata su un ammontare complessivo di
96.000 euro per unità immobiliare per ciascun anno. Il limite di
spesa riguarda il singolo immobile e le sue pertinenze
unitariamente considerate, anche se accatastate separatamente. Gli
interventi edilizi effettuati sulla pertinenza non hanno, infatti,
un autonomo limite di spesa, ma rientrano nel limite previsto per
l’unità abitativa di cui la pertinenza è al servizio.

Discorso a parte va fatto per i limiti di spesa relativi agli
interventi trainati e per gli interventi trainanti realizzati dai
soggetti di cui all’art. 119, comma 9, lettera d-bis) del Decreto
Rilancio, ovvero dalle “organizzazioni non lucrative di utilità
sociale di cui all’articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre
1997, n. 460, dalle organizzazioni di volontariato iscritte nei
registri di cui all’articolo 6 della legge 11 agosto 1991, n. 266,
e dalle associazioni di promozione sociale iscritte nel registro
nazionale e nei registri regionali e delle province autonome di
Trento e di Bolzano previsti dall’articolo 7 della legge 7 dicembre
2000, n. 383”.

Superbonus 110%: i requisiti

La norma richiede il rispetto di alcuni requisiti. Prima di
parlare di questi, occorre ricordare che nel caso di edifici con
più unità immobiliari, occorre valutare la “residenzialità” ovvero
la percentuale di superficie residenziale rispetto al totale:

• se questa percentuale è superiore al 50%, è possibile ammettere
  alla detrazione anche il proprietario e il detentore di unità
  immobiliari non residenziali (ad esempio strumentale o merce) che
  sostengano le spese per le parti comuni;
• se è inferiore al 50%, è ammessa la detrazione per le spese
  realizzate sulle parti comuni da parte dei possessori o detentori
  di unità immobiliari destinate ad abitazione comprese nel medesimo
  edificio.

Ciò premesso, è possibile distinguere i requisiti che riguardano
gli interventi per il risparmio energetico da quelli per la
riduzione del rischio sismico. Partiamo dagli interventi di
ecobonus 110%:

• l’immobile deve essere riscaldato;
• nel caso di isolamento termico delle superfici opache
  verticali, orizzontali o inclinate (c.d. cappotto termico), è
  necessario l’utilizzo di materiali isolanti che rispettino i
  criteri ambientali minimi di cui al
  decreto del Ministro dell’ambiente e della tutela del territorio e
  del mare 11 ottobre 2017;
• per tutti gli interventi di miglioramento energetico:
  • il rispetto dei requisiti minimi previsti dai decreti di cui al
    comma 3-ter dell’articolo 14 del D.L. n. 63/2013;
  • garantire il miglioramento di almeno due classi energetiche o,
    se non è possibile, il conseguimento della classe energetica più
    alta;
  • redigere l’attestato di prestazione energetica (APE), prima e
    dopo l’intervento, rilasciato da un tecnico abilitato nella forma
    della dichiarazione asseverata che dimostri il miglioramento
    energetico.

Per quanto riguarda gli interventi di sismabonus 110%, non è
previsto alcun salto di classe sismica purché l’intervento possa
configurarsi come miglioramento sismico. Occorre, invece, che
l’intervento sia realizzato su un edificio ubicato in zona a
rischio sismico 1, 2 o 3 (escluse le zone 4).

Superbonus 110%: gli adempimenti

Per poter avere accesso all’incentivo fiscale del 110% è sempre
necessario che l’intervento venga asseverato da un tecnico
abilitato.

Nel caso degli interventi di ecobonus 110% deve essere
asseverato il rispetto dei requisiti minimi previsti al DM 6 agosto
2020 (Decreto Requisiti tecnici) e la corrispondente congruità
delle spese sostenute in relazione agli interventi agevolati
(asseverazione tecnica). Per asseverare il rispetto dei requisiti
minimi è necessario utilizzare il modello di asseverazione
contenuto nel DM 6 agosto 2020 (Decreto asseverazioni).

Una copia dell’asseverazione deve essere trasmessa all’ENEA
tramite la piattaforma dedicata
https://detrazionifiscali.enea.it/

L’asseverazione va fatta a fine lavori oppure in corso d’opera
al 30% e al 60% dei lavori realizzati.

Per quanto riguarda gli interventi di sismabonus 110%,
l’efficacia degli stessi è asseverata dai professionisti incaricati
della progettazione strutturale, della direzione dei lavori delle
strutture e del collaudo statico, utilizzando i modelli allegati al
DM n. 57/2017 come modificato dal DM n. 329/2020.

Dal 12 novembre 2021, nel caso non si utilizzi la precompilata o
si acceda al superbonus tramite le opzioni alternative (di cui
parlerò nell’ultimo paragrafo), è altresì necessario ottenere:

• il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione
  che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto al
  Superbonus;
• l’asseverazione di congruità delle spese sostenute.

Superbonus 110%: il procedimento edilizio

La norma prevede una particolare semplificazione per gli
interventi di superbonus (trainanti, trainati, di riqualificazione
energetica e di riduzione del rischio sismico) che non necessitano
di demolizione e ricostruzione. Questi interventi, infatti, dall’1
giugno 2021 (data di entrata in vigore del Decreto
Semplificazioni-bis) sono considerati “manutenzione straordinaria”
per i quali è necessario attivare un particolare procedimento
edilizio.

È, infatti, necessaria la presentazione di una particolare
comunicazione di inizio lavori asseverata, la CILA-Superbonus che
differisce dalla CILA ordinaria perché:

• contiene gli estremi del titolo abilitativo che ha previsto la
  costruzione dell’immobile oggetto d’intervento o del provvedimento
  che ne ha consentito la legittimazione ovvero l’attestazione che la
  costruzione è stata completata in data antecedente al 1° settembre
  1967;
• non richiede l’attestazione dello stato legittimo di cui all’
  articolo 9 -bis, comma 1 -bis, del decreto del Presidente della
  Repubblica 6 giugno 2001, n. 380;
• tra la documentazione da allegare vi è l’elaborato progettuale
  che consiste nella mera descrizione, in forma sintetica,
  dell’intervento da realizzare.

Inoltre, gli interventi per i quali si presenta la CILAS, non
sono vigenti le cause di decadenza del beneficio fiscale previste
dall’articolo 49 del decreto del Presidente della Repubblica n.
380/2001. La presenza di abusi edilizi, quindi, non fa decadere il
superbonus che viene perso solo nei seguenti casi:

• mancata presentazione della CILA;
• interventi realizzati in difformità dalla CILA;
• assenza dell’attestazione degli estremi del titolo abilitativo
  che ha previsto la costruzione o altra attestazione;
• non corrispondenza al vero delle attestazioni del rispetto dei
  requisiti minimi richiesti dalla norma.

Superbonus 110%: le opzioni alternative

La parte più importante delle detrazioni fiscali del 110% è che
possono essere utilizzate non solo in dichiarazione dei redditi. È,
infatti, possibile optare per delle soluzioni alternative:

• per un contributo, sotto forma di sconto sul corrispettivo
  dovuto (c.d. sconto in fattura), fino a un importo massimo pari al
  corrispettivo stesso, anticipato dai fornitori che hanno effettuato
  gli interventi e da questi ultimi recuperato sotto forma di credito
  d’imposta, di importo pari alla detrazione spettante, con facoltà
  di successiva cessione del credito ad altri soggetti, compresi gli
  istituti di credito e gli altri intermediari finanziari;
• la cessione di un credito d’imposta di pari ammontare (c.d.
  cessione del credito), con facoltà di successiva cessione ad altri
  soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari
  finanziari.

Le opzioni possono essere esercitate in relazione a ciascuno
stato di avanzamento dei lavori. Gli stati di avanzamento dei
lavori non possono essere più di due per ciascun intervento
complessivo e ciascuno stato di avanzamento deve riferirsi ad
almeno il 30% del medesimo intervento.