La ritenuta di garanzia dello 0,5% operata
dalle stazioni appaltanti va inclusa nelle fatture periodiche,
oppure è prevista soltanto in quella finale?
A fornire chiarimenti sulla fatturazione delle ritenute di
garanzia in caso di prestazioni rese in regime di split
payment è l’Agenzia delle Entrate
con la risposta
del 28 febbraio 2025, n. 56.
Ritenuta di garanzia e appalti con split-payment: il Fisco
sulla fatturazione
L’interpello è stato presentato da un Ente pubblico che ha
aderito a una convenzione per la fornitura di
energia elettrica.
Il contratto prevedeva l’applicazione della ritenuta dello 0,5%
sull’importo netto progressivo delle prestazioni, da svincolare
solo alla conclusione del rapporto, dopo la verifica di
conformità e il rilascio del DURC
regolare.
L’ente, tuttavia, è trovato di fronte a un problema
contabile:
- secondo quanto previsto nell’accordo, la società avrebbe
dovuto emettere una fattura mensile per il 99,5% delle prestazioni,
con il restante 0,5% da fatturare solo a fine contratto; - la società, invece, fatturava l’intero importo, comprensivo
della ritenuta di garanzia,
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