Le detrazioni fiscali per il risparmio energetico e la riduzione del rischio sismico previste dal D.L. n. 34/2020 (Decreto Rilancio)
Cosa sono le detrazioni fiscali del 110% (Superbonus 110%)? Quali sono gli interventi e i soggetti che possono utilizzarle? Servono dei requisiti iniziali, finali e specifici adempimenti? Come possono essere fruite queste detrazioni? Sono solo alcune delle domande a cui questa guida pratica prova a rispondere sempre con specifico riferimento alla norma agevolativa e alle sue modifiche apportate in questi quasi due anni di applicazione.
Dalla loro pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, gli articoli 119 e 121 del D.L. n. 34/2020 (Decreto Rilancio) sono stati modificati:
- dal D.L. 14 agosto 2020, n. 104 (Decreto Agosto), convertito con modificazioni dalla Legge 13 ottobre 2020, n. 126;
- dalla Legge 30 dicembre 2020, n. 178 (Legge di Bilancio 2021);
- dal D.L. 22 marzo 2021, n. 41 (Decreto Sostegni), convertito con modificazioni dalla Legge 21 maggio 2021, n. 69;
- dal D.L. 6 maggio 2021, n. 59, convertito con modificazioni dalla Legge 1 luglio 2021, n. 101;
- dal D.L. 31 maggio 2021, n. 77 (Decreto Semplificazioni-bis o Governance PNRR), convertito con modificazioni dalla Legge 29 luglio 2021, n. 108;
- dal D.L. 11 novembre 2021, n. 157 (Decreto anti-frode), abrogato dalla Legge di Bilancio 2022 (in vigore dal 12 novembre al 31 dicembre 2021);
- dalla Legge 30 dicembre 2021, n. 234 (Legge di Bilancio 2022).
Questo manuale si propone come guida operativa ai professionisti del settore dell’edilizia che devono applicare le disposizioni previste per accedere al superbonus e ai contribuenti che vogliono entrare nel dettaglio di questa detrazione fiscale. Lo scopo è fornire a uno strumento che senza fronzoli possa far acquisire a chi legge tutte le informazioni necessarie per comprendere il funzionamento del Superbonus 110%.
Dopo un’introduzione dedicata alle ultime modifiche apportate dal D.L. n. 77/2021, la guida entra nel dettaglio chiarendo: il quadro normativo, l’orizzonte temporale, i soggetti beneficiari, i limiti di spesa, gli interventi trainanti e trainati, i requisiti e gli adempimenti richiesti e le modalità di fruizione alternativa alla detrazione diretta. Completa un utilissimo Glossario dei termini più frequenti.
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AUTORE
Gianluca Oreto, ingegnere, esperto di normativa edilizia e di detrazioni fiscali, direttore responsabile del portale di informazione tecnica www.lavoripubblici.it.
INDICE
PREMESSA
Ecobonus ordinario
Sismabonus ordinario
Il Superbonus 110%
1. IL QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO
1.1. La storia delle modifiche al Decreto Rilancio
1.1.1. Le modifiche del D.L. n. 104/2020
1.1.2. Le modifiche della Legge di Bilancio 2021
1.1.3. Le modifiche del Decreto Sostegni-bis
1.1.4. Le modifiche del D.L. n. 59/2021
1.1.5. Le modifiche del Decreto Semplificazioni-bis
1.1.5.1. Barriere architettoniche
1.1.5.2. Organizzazioni non lucrative di utilità sociale, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale
1.1.5.3. Manutenzione straordinaria, CILAS, decadenza del beneficio e SCA
1.1.5.4. CILAS: consigli prima dell’uso
1.1.5.5. Cappotto termico semplificato
1.1.5.6. Violazioni formali
1.1.5.7. Cambio di residenza
1.1.6. Le modifiche del Decreto anti-frode
1.1.7. Le modifiche della Legge di Bilancio 2022
2. SOGGETTI BENEFICIARI, ESCLUSIONI E ORIZZONTE TEMPORALE
2.1. I soggetti beneficiari
2.1.1. Condomini ed edifici plurifamiliari
2.2. Le unità immobiliari
2.3. Le esclusioni
2.4. L’orizzonte temporale
2.4.1. Le scadenze degli altri bonus edilizi
3. GLI INTERVENTI TRAINANTI E TRAINATI
3.1. Interventi trainanti
3.2. Interventi trainati
3.3. Barriere architettoniche
3.4. Ventilazione Meccanica Controllata
4. I REQUISITI
4.1. I materiali isolanti
4.1.1. Prodotti marcati CE
4.1.2. Prodotti senza marcatura CE o marcati CE ma per i quali in DOP non sono dichiarate le prestazioni relative al requisito “risparmio energetico e ritenzione del calore”
4.1.3. L’idoneità normativa dei prodotti utilizzati
4.2. Requisiti tecnici Ecobonus e doppio salto di classe energetica
4.2.1. Requisiti degli interventi di isolamento termico
4.2.2. APE e APE convenzionale: da ENEA le differenze
4.2.2.1. Indicazioni per la compilazione dell’APE convenzionale
4.3. Requisiti tecnici Sismabonus
4.3.1. Interventi locali
5. I LIMITI DI SPESA
5.1. Isolamento termico
5.2. Impianti di climatizzazione
5.3. Sismabonus
5.4. Fotovoltaico e sistemi di accumulo
5.5. Colonnine di ricarica elettrica
5.6. Le barriere architettoniche
5.6.1. Superbonus 110% e barriere architettoniche: casi pratici
5.7. Onlus, OdV e APS
5.8. Le pertinenze
5.9. Frazionamento e accorpamento di unità immobiliari
6. SPESE AMMISSIBILI
6.1. Ecobonus
6.2. Sismabonus
6.3. Ripartizione delle spese in condominio
6.4. La modifica degli infissi
6.5. Demolizione e ricostruzione
6.5.1. I vincoli di cui al D.Lgs. n. 42/2004
6.5.2. Le spese ammissibili
7. ADEMPIMENTI E DOCUMENTAZIONE
7.1. Gli adempimenti
7.2. La documentazione
7.3. Documentazione Ecobonus
7.3.1. Documentazione tecnica
7.3.2. Documentazione amministrativa
7.4. Documentazione Sismabonus
7.5. Check list condomini
7.5.1. Documentazione amministrativa
7.5.2. Documentazione tecnica
7.5.3. Documentazione aggiuntiva
7.5.4. Deliberazioni
7.6. Bonifico parlante
7.7. Il cartello di cantiere
8. Il procedimento edilizio
9. ASSEVERAZIONI
9.1. Asseverazione requisiti minimi Ecobonus
9.2. Asseverazione requisiti minimi Sismabonus
10. Le opzioni alternative
10.1. Il visto di conformità
10.2. L’asseverazione di congruità delle spese
11. CONTROLLI
11.1. I controlli dell’Agenzia delle Entrate
11.2. I controlli dell’ENEA
GLOSSARIO
APPENDICE NORMATIVA
A.1. Decreto-Legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito dalla Legge 17 luglio 2020, n. 77 (stralcio)
A.2. Testo coordinato del Decreto del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti 28 febbraio 2017, n. 58
A.3. Decreto del Ministero dello Sviluppo Economico 6 agosto 2020 – Requisiti tecnici per l’accesso alle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici – cd. Ecobonus
A.4. Decreto del Ministero dello Sviluppo Economico 6 agosto 2020 – Requisiti delle asseverazioni per l’accesso alle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici – cd. Ecobonus
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