Il nuovo Superbonus 110% post Decreto Semplificazioni-bis – Lavori Pubblici

A distanza di oltre un anno dalla pubblicazione in Gazzetta
Ufficiale del Decreto Legge n. 34/2020 (Decreto Rilancio) parlare
delle detrazioni fiscali del 110% (superbonus) potrebbe essere
semplice ma chiaramente non lo è.

Superbonus 110%: il quadro normativo

Se ti stai trovando a valutare un intervento edilizio nella
speranza che questo possa accedere al superbonus 110, allora è
meglio che ti chiarisci alcune idee. Intanto, la prima cosa da
ricordare è che l’art. 119 del Decreto Rilancio è stato più volte
modificato nel corso di questi 13 mesi. In particolare, dopo la
conversione in legge del Decreto Legge n. 34/2020 sono arrivate le
modifiche operate:

Oltre alla norma di rango primario, è necessario conoscere i
principali provvedimenti che hanno completato l’attuazione della
disposizione:

Bisogna, infine, ricordare tutti i provvedimenti, le circolari e
le risposte dell’Agenzia delle Entrate, tutte accessibili nello
Speciale Superbonus
110%.

Superbonus 110%: i beneficiari

Andiamo adesso a chiarire nel dettaglio chi può fruire del
superbonus 110%. Preliminarmente occorre ricordare che il
superbonus 110% è una detrazione fiscale che è stata prevista per
gli immobili di natura residenziale ad esclusione di quelli
appartenenti alle seguenti categorie catastali:

• A/1 – Abitazioni di tipo signorile;
• A/8 – Abitazioni in ville;
• A/9 – Castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici
  per le unità immobiliari non aperte al pubblico.

Ciò premesso, possono fruire del superbonus 110% gli interventi
realizzati da:

• condomini;
• persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di
  impresa, arte o professione, su edifici plurifamiliari posseduti da
  un unico proprietario o in comproprietà, composti da due a quattro
  unità immobiliari distintamente accatastate;
• persone fisiche, al di fuori dell’esercizio di attività di
  impresa, arti e professioni, sul numero massimo di due unità
  immobiliari, fermo restando il riconoscimento delle detrazioni per
  gli interventi effettuati sulle parti comuni dell’edificio;
• dagli istituti autonomi case popolari (IACP);
• dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa, per
  interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e
  assegnati in godimento ai propri soci;
• dalle organizzazioni non lucrative di utilità sociale, dalle
  organizzazioni di volontariato e dalle associazioni di promozione
  sociale;
• dalle associazioni e società sportive dilettantistiche,
  limitatamente ai lavori destinati ai soli immobili o parti di
  immobili adibiti a spogliatoi.

Superbonus 110%: l’orizzonte temporale

Sull’orizzonte temporale occorre fare delle considerazioni
legate all’interferenza tra più norme, alcune delle quali
sottoposte a conferma da parte del Consiglio dell’Unione europea.
In particolare, ecco di seguito un quadro sinottico riepilogativo
di quelle che sono ad oggi le scadenze:

(*) Così come previsto al comma 66, lettera a1) dell’articolo 1
della legge 30/12/2020, n.178 (legge di Bilancio 2021) tale data,
previa approvazione del Consiglio dell’Unione europea, traslerebbe
al 30 giugno 2022.

Superbonus 110%: gli interventi trainanti

Nessuna novità per gli interventi trainanti
(che accedono cioè direttamente al superbonus) che sono quelli:

• di isolamento termico delle superfici opache verticali,
  orizzontali o inclinate che interessano l’involucro dell’edificio
  con un’incidenza superiore al 25% (il c.d. cappotto termico)
  compresa la coibentazione del tetto, senza limitare il concetto di
  superficie disperdente al solo locale sottotetto eventualmente
  esistente;
• sulle parti comuni per la sostituzione degli impianti di
  climatizzazione invernale;
• sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari situate
  all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente
  indipendenti e dispongano di uno o più accessi autonomi
  dall’esterno per la sostituzione degli impianti di climatizzazione
  invernale esistenti;
• di riduzione del rischio sismico di cui ai commi da 1-bis a
  1-septies dell’articolo 16 del decreto-legge 4 giugno 2013, n.
  63.

Superbonus 110%: gli interventi trainati

Qualche cambiamento sul fronte degli interventi
trainati (che possono accedere al superbonus solo se
realizzati congiuntamente a quelli trainanti). Con l’ultima
modifica apportata dal Decreto Legge n. 77/2021 gli interventi per
l’abbattimento delle barriere architettoniche possono essere
trainati sia da quelli di ecobonus 110% che da quelli di sismabonus
110%. Di seguito un riepilogo di tutti gli interventi trainati.

Gli interventi trainanti di riqualificazione energetica possono
trainare i seguenti interventi:

• efficientamento energetico delle unità
  immobiliari di cui si compone il singolo
  condominio;
• acquisto e la posa in opera delle schermature
  solari;
• acquisto e la posa in opera
  di micro-cogeneratori in sostituzione di
  impianti esistenti.

La realizzazione di uno qualsiasi degli interventi trainanti (di
efficienza energetica o riduzione del rischio sismico) consente di
portare in detrazione fiscale al 110% altre spese, sempre se
effettuate congiuntamente, relative a:

• abbattimento di barriere
  architettoniche (art. 16-bis, comma 1, lettera e),
  del DPR n. 917/1986), anche ove effettuati in favore di persone di
  età superiore a sessantacinque anni,
• installazione delle infrastrutture per la ricarica
  di veicoli elettrici negli edifici (solo se gli
  interventi trainanti assicurano il doppio salto di classe
  energetica);
• installazione di impianti solari
  fotovoltaici connessi alla rete elettrica e sistemi
  di accumulo integrati negli impianti solari fotovoltaici agevolati
  contestuale o successiva all’installazione degli impianti
  medesimi.

La realizzazione del solo intervento trainante di riduzione del
rischio sismico consente l’accesso al superbonus, a condizione che
sia eseguita congiuntamente, anche alla realizzazione di sistemi di
monitoraggio strutturale continuo a fini antisismici.

Superbonus 110%: i requisiti di accesso

Per accedere al superbonus 110%, soprattutto per gli interventi
di riqualificazione energetica, è richiesto il rispetto di alcuni
requisiti:

• nel caso di isolamento termico delle superfici opache
  verticali, orizzontali o inclinate (c.d. cappotto termico), è
  necessario l’utilizzo di materiali isolanti che rispettino i
  criteri ambientali minimi di cui al decreto del Ministro
  dell’ambiente e della tutela del territorio e del mare 11 ottobre
  2017;
• il rispetto dei requisiti tecnici previsti dal Decreto
  Requisiti tecnici;
• garantire il miglioramento di almeno due classi energetiche o,
  se non è possibile, il conseguimento della classe energetica più
  alta;
• redigere l’attestato di prestazione energetica (APE), prima e
  dopo l’intervento, rilasciato da un tecnico abilitato nella forma
  della dichiarazione asseverata che dimostri il miglioramento
  energetico.

Tutti gli interventi (ecobonus e sismabonus) dovranno essere
asseverati da un tecnico abilitato.

Superbonus 110%: sconto in fattura e cessione del credito

Con l’art. 121, il Decreto Rilancio ha previsto due opzioni
alternative alla fruizione in dichiarazione dei redditi del
superbonus 110%. In particolare, i contribuenti possono
scegliere:

• di avere uno sconto in fattura (fino a un
  importo massimo pari al corrispettivo) da parte dei fornitori, che
  possono al loro volta cedere il credito ad altri soggetti, compresi
  gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari;
• di optare per la cessione del credito
  complessivo (il 110% dell’intera spesa ammissibile), con facoltà di
  successiva cessione ad altri soggetti, compresi gli istituti di
  credito e gli altri intermediari finanziari.

Superbonus 110%: manutenzione straordinaria in CILA e senza
stato legittimo

Una delle modifiche più recenti e più interessanti operate dal
Decreto Legge n. 77/2021 riguarda la sostituzione del comma 13-ter
dell’art. 119 del Decreto Rilancio. Con la nuova versione, tutti
gli interventi che accedono al superbonus 110%, ad esclusione di
quelli che prevedono demolizione e ricostruzione, sono considerati
come manutenzione straordinaria per la quale è necessaria solo la
presentazione della comunicazione di inizio lavori asseverata
(CILA) senza la verifica dello stato legittimo previsto dall’art.
9-bis del DPR n. 380/2001 (Testo Unico Edilizia).

Viene anche previsto che la decadenza del beneficio fiscale
prevista dall’art. 49 del Testo Unico Edilizia, opera solo nei
seguenti casi:

• mancata presentazione della CILA;
• interventi realizzati in difformità dalla CILA;
• assenza dell’attestazione degli estremi del titolo abilitativo
  che ha previsto la costruzione dell’immobile oggetto d’intervento o
  del provvedimento che ne ha consentito la legittimazione o che ne
  ha attestato la costruzione (ne caso questa sia stata completata in
  data antecedente al 1° settembre 1967);
• non corrispondenza al vero delle attestazioni previste
  dall’art. 119, comma 14 del Decreto Rilancio.

Resta, però, impregiudicata ogni valutazione circa la
legittimità dell’immobile oggetto di intervento. Che lascia aperta
la porta ad eventuali sanzioni da parte dell’amministrazione nel
caso in cui dalla CILA emerga la presenza di difformità rispetto
all’ultimo titolo abilitativo.

Per maggiori informazioni sulle detrazioni fiscali del 110% ti
consigliamo di accedere al nostro Speciale Superbonus
110%, da cui potrai leggere tutte le novità e avere un quadro
completo della normativa di riferimento.

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